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    關于成本核算的具體操作模式

    1.生產成本科目。不按產品設明細賬，直接設原材料、工資及福利、電力、制造費用四個明細科目對大項費用進行歸集；

    2.制造費用科目。不按車間設明細賬，直接設機物料、修理、折舊三個明細科目對車間費用進行歸集。車間人員的差旅費、辦公費記入管理費用；

    3.原材料范圍。在滿足需要的前提下，只把在產品構成比例較大的幾種作為原材料，這樣既能減少工作量，又可起到一點避稅作用(非主要原材料提前進入了成本)；

    4.車間月末已領未用的原材料，酌情處理；若價值較低，歸入當月即可；若價值較高，算入下月；

    5.廢品損失只在管理上做處理，不單獨做成本核算；

    6.若管理上或生產工藝上非常有必要，設自制半成品科目；

    7.不設在產品科目。生產成本科目月末余額即為其成本；

    8.成本計算分配方法。除能直接歸屬到某產品的原材料外，其它成本費用一律采用產值比例法分配，即按各產品的產值占總產值的比例進行分配，在產品按當月產量計算產值；

    9.關于工資核算，不知大家所在企業(yè)采用的是什么方法，筆者調查過的企業(yè)都是按當月產品入庫數量計算各工序職工工資。

    模擬成本核算管理規(guī)范

    管理規(guī)范是企業(yè)軟件建設的重要內容。模擬成本管理是經過3年時間，在企業(yè)內部推動與實施的一種產品成本核算方法，通過在生產實際中不斷地加以完善、探索與實踐，現(xiàn)已形成一套可操作性較強的成本核算管理模式。

    (一)模擬成本核算管理的概念與意義

    1.模擬成本核算管理屬于目標管理體系中的重要組成部分，是實施目標成本管理的基礎與前提。它主要是通過一系列的事前成本標準設計、事中成本標準執(zhí)行過程的管制、事后成本分析與核算等管理手段，進行對單位產品成本的直接料、工、費進行有效有序的控制，達到降低成本，保證目標利潤實現(xiàn)的目的。

    2.模擬成本核算管理也屬于企業(yè)內部生產日常現(xiàn)場管理的重要內容，它明確規(guī)定了管理者與操作者在模擬成本核算管理中的行為，尤其在物料控制和數量移交方面會更加細分與規(guī)范。

    3.就目前紙箱企業(yè)的生產管理而言，通過模擬成本核算管理，可以實現(xiàn)成本管理“三個轉變”。第一個轉變是：成本管理工作重點由被動的事后靜態(tài)核算，轉向主動的事前成本預測與控制相結合，從而讓經營者或管理者每接至到一個訂單或一批業(yè)務在未投產前對其應產生的利潤，以及如何實現(xiàn)這些利潤做到心中有數字，手中有單據，事后有數據。第二個轉變是：成本管理從傳統(tǒng)成本定性管理向現(xiàn)代化成本定量管理轉變，并可以結合當前企業(yè)已采用進銷存管理軟件，利用現(xiàn)有企業(yè)內部局域網的優(yōu)勢，實現(xiàn)成本信息管理系統(tǒng)，加速成本信息歸集和數據分類匯總，便于相關部門整合分析，從而滿足企業(yè)經營管理決策需要。第三個轉變是：由單一生產過程費用核算以及追求產量產值，轉向側重產品物料消耗管制、訂單效益經濟指標的控制與職員績效考核相結合，為企業(yè)內部引進激勵機制奠定基礎。

    總之，模擬成本核算管理，對企業(yè)降低成本，增產節(jié)約，提高經濟效益，保證企業(yè)目標利潤，提升產品市場競爭力，具有重要的作用和現(xiàn)實指導意義。

    (二)模擬成本核算管理規(guī)范內容

    1.與生產管理、技術管理、品質管理、利潤管理和成本會計等相結合，以現(xiàn)有組織機構為基礎，規(guī)定各級各部門管理人員的職責、權限和工作任務，明確模擬成本工作程序、產品生產物料消耗基準與控制辦法、產品成本分析與考核。

    2.模擬成本核算管理實行財務部負責制。先由財務總監(jiān)通過組織財務部相關人員，協(xié)同公司副總經理，對公司生產全面實施模擬成本核算管理制度，而后推廣實施。

    (三)模擬成本核算管理組織結構與工作內容

    由熟悉包裝彩印工藝流程、具有經營管理理念的會計人員組成。負責模擬成本核算管理規(guī)范實施與運作，即下達《發(fā)料反饋單》、收集《領料單》、《超額說明單》等工作，平時將產品的各種領發(fā)料、成品入庫等數據，以工單號分別輸入軟件。據此輸出《生產領料統(tǒng)計表》，編制《投入產出綜合對比表》、《工序物料消耗考核表》、《工序低值易耗品消耗考核表》。

    財務部是模擬成本核算管理的中樞神經和指揮中心。其工作以財務總監(jiān)為核心，成本會計人員為其決策準備各種模擬成本管理信息資料，為貫徹工作指令提供可行性的操作支持。

    (四)模擬成本管理工作表單與配套表格(職能部門發(fā)布)

    1.表格1《單位產品材料耗用基準表》(公司發(fā)布)；2.表格2《各工序工價基準表》(公司發(fā)布)；3.表格3《車間低值易耗品耗用基準表》(公司發(fā)布)；4．表格4《發(fā)料反饋通知》(財務部、生管部、倉管)；5.表格5《產品工序標準工資控制表》(生管部、財務部)；6.表格6《投入產出綜合對比表》(財務部)；7.表格7《工序物料消耗考核表》(財務部)；8.表格8《工序低值易耗品消耗考核表》(財務部)。

    以下為配套應用表單：

    1.《生產通知單》(業(yè)務內勤)；2.《生產工作單》(生管部)；3.《領料單》(生管內勤)；4.《超額說明單》(生管內勤)；5.《用料消耗表》（倉管、調墨員)；6.《油墨領用登記表》(調墨員)；7.《生管部產品產量累積表登記簿》(車間內勤)；8.《生管部生產工作單情況登記簿》(生管內勤、倉管)；9.《品控部檢驗記錄》(品管內勤)；10.《生產工藝跟蹤單》(品管內勤)。

    （五）模擬成本核算管理工作程序

    １.對新產品：投產前由銷售部提供有關新產品菲林、軟盤實樣和圖面資料給印前工藝科，由其出具各種用料名稱規(guī)格、用量預測、產品生產工序、產品技術和品質要求交生管部，生管部提供單位產品物料消耗基準表與工序工價表，交財務部審批后發(fā)布，要投產與上述工作流程相同。

    (六)模擬成本核算管理工作規(guī)定辦法

    1.生管部接到業(yè)務部《生產通知單》后應立即開具《生產工作單》交財務部開《發(fā)料反饋單》給生管部。

    2.財務部開具的《發(fā)料反饋單》有電腦列印輸出，經由公司副總經理批準后交生管部。

    3.生管部負責將《發(fā)料反饋單》分發(fā)各生產相關單位以及物料倉庫，并做好表單簽收工作。

    4.任何領料單與超耗單均由生管部內勤依據《發(fā)料反饋單》總耗量來開單，倉庫人員對于非指定內勤人員填寫的領料單，不予發(fā)料(特殊情況經生產部經理簽字方可)。

    5.超耗單須有公司副總經理的批準方可領料。

    6.每日生產領料須逐日送報財務部輸入軟件。由于倉庫人員送單滯后，造成財務電腦數據錄入時效性問題，每次扣業(yè)績5分。

    7.如遇到特殊情況，倉庫只有見到由生管部主管簽字的書面“領料申請”時，方可提前發(fā)料，但生管部主管務必同一天內補單給倉庫，否則，每次扣業(yè)績lO分。

    8.倉庫人員不準脫崗，凡屬生產車間領料一律憑單自行到倉庫領料，嚴禁先發(fā)料生產，后補開領料單，否則，每次扣業(yè)績5分。

    9.倉庫員填寫的產品完工入庫單，必須經車間內勤、生管部主管簽名后方交財務部。

    lO.生產車間各工序每日報送財務的《工序完工半成品日報表》，必須先經車間帶班內勤確認，車間主管審核簽名后，由內勤報送生管部主管批準簽名后方交財務部。相關人員對日報表的審核數量不實，每次扣月績分5分。

    11.對于已完工的生產工作單，生管部內勤負責在本單完工后1天內將相關部門已填報實際耗用量的《發(fā)料反饋單》交生管部經理審批后呈財務部，未按時送交的，每次扣業(yè)績5分。如出現(xiàn)數據填寫不完整與不正確的，對相應人員每次扣5分。

    12.財務部每月月底依據銷售計劃表編制下月《月模擬成本匯總報表》。

    13.對已完工工單(或訂單)，財務部在收到生管部報表后2天內編制《投入產出綜合對比表》、《工序物料消耗考核表》。延時報送或數據錯誤的，每次扣業(yè)績5分。

    14．《油墨領用登記表》由生管內勤在每批工單完工1天內收集后交財務部。

    15.各部門相關人員務必在相應的責任欄上簽名，否則每次扣1分。